La Legge di Bilancio 2025 (Legge n. 207/2024) introduce l’IRES Premiale, una misura pensata per incentivare le imprese italiane a investire in innovazione tecnologica e a favorire la crescita occupazionale, oltre a promuovere investimenti pubblici e privati in diversi settori strategici. 

Cos’è l’IRES Premiale?

L’IRES Premiale è un’agevolazione fiscale destinata alle società di capitali che decidono di reinvestire gli utili generati nell’esercizio 2024, invece di distribuirli. Questa agevolazione fiscale offre una significativa riduzione dell’aliquota IRES, passando dal 24% al 20% per l’esercizio 2025, a condizione che vengano rispettati specifici requisiti:

• Accantonamento degli utili: L’impresa deve destinare almeno l’80% dell’utile 2024 a riserva.
• Investimenti in beni 4.0 e 5.0: Almeno il 30% degli utili accantonati devono essere reinvestiti in beni strumentali nuovi, come definiti dai piani Transizione 4.0 e Transizione 5.0.
• Incremento occupazionale: L’impresa deve aumentare la propria base occupazionale dell’almeno 1% del numero dei lavoratori nel 2025, evitando il ricorso alla Cassa Integrazione Guadagni (CIG).

Questa misura stimola l’innovazione tecnologica e favorisce la transizione verso modelli produttivi avanzati e sostenibili.

Crediti d’Imposta e Incentivi agli Investimenti

Per favorire gli investimenti privati nel 2025, sono stanziati 1,6 miliardi di euro per finanziare un credito d’imposta alle imprese che acquisiscono beni strumentali destinati a strutture produttive nel Mezzogiorno. Inoltre:

• Incremento delle risorse della Nuova Sabatini, agevolazione che riduce il costo dei finanziamenti per i macchinari.
• Risorse dedicate al comparto turistico.
• Proroga triennale del credito d’imposta del 50% delle spese di consulenza per favorire la quotazione delle PMI su mercati regolamentati o sistemi multilaterali di negoziazione UE/SEE.

Requisiti Dettagliati

Secondo le disposizioni attuative pubblicate nel 2025, per accedere all’IRES Premiale, le imprese devono:

1. Accantonare almeno l’80% dell’utile 2024 in una riserva specifica.
2. Effettuare investimenti in beni 4.0 e 5.0.
3. Incrementare la base occupazionale nel 2025, evitando il ricorso alla CIG.

Vantaggi dell’IRES Premiale

• Riduzione dell’aliquota IRES: L’aliquota passa dal 24% al 20%, con un risparmio fiscale significativo.
• Incentivo all’innovazione: Gli investimenti in beni 4.0 e 5.0 favoriscono l’adozione di tecnologie avanzate, migliorando la competitività.
• Crescita occupazionale: L’incremento dell’occupazione contribuisce alla stabilità e alla crescita dell’impresa.

Cause di Decadenza

• Distribuzione degli utili accantonati.
• Mancato incremento occupazionale.
• Ricorso alla CIG durante l’anno di riferimento.

Il mancato rispetto delle condizioni comporta la decadenza dall’agevolazione, con applicazione dell’aliquota ordinaria e obbligo di versamento degli importi non corrisposti, oltre interessi e sanzioni.

L’IRES Premiale rappresenta un’opportunità significativa per le imprese italiane che desiderano investire in innovazione e crescita occupazionale. È essenziale pianificare attentamente accantonamenti, investimenti e strategie occupazionali per garantire l’accesso e il mantenimento dell’agevolazione.